El sigilo fiscal se encuentra acorralado

El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, que a noviembre 2023 cuenta con 169 miembros, publicó recientemente su acostumbrado informe anual, el cual se publica desde el año 2006, y contiene un análisis de los avances anuales en materia de intercambio de información con fines fiscales. Este año 2023, el informe anual se ha denominado “Promoviendo el Progreso global en materia de transparencia fiscal: un recorrido de transformación y desarrollo”.

Anteriormente he publicado en este blog varios artículos relacionados al tema de intercambio de información con fines fiscales, un tema al que le he dedicado muchas horas estudios, y que a pesar que Nicaragua no sea miembro del Foro Global ni participe en estas iniciativas de intercambio de información, se que algún día lo hará. Basta ver la cantidad de países que participan en la iniciativa y los resultados positivos que año con año reportan las autoridades fiscales para darse cuenta que es esto es una realidad que tarde o temprano llegará. De hecho, como publiqué en una entrada anterior, el Foro Global llevó a cabo la revisión de pares a Nicaragua, cuyo reporte fue publicado en marzo 2023, y el gobierno de Nicaragua, que no participó en la evaluación, tiene la oportunidad de expresar sus comentarios durante el año 2024, por lo que será importante ver si Nicaragua toma alguna decisión al respecto, pues la evaluación determinó que Nicaragua se encuentra en estatus de “NO CONFORME” según los parámetros evaluados. Para más información sobre este reporte puede ver la entrada ¿Dónde estamos en materia de intercambio de información para fines fiscales?

El reporte anual publicado por el Foro Global refleja las siguientes estadísticas, las cuales resaltan la importancia de las herramientas de intercambio de información, y nos dan un panorama de lo que podemos esperar en el futuro:

• Hasta 2023, 125 de las 169 jurisdicciones, han sido evaluadas en la segunda ronda de revisión de pares del estándar de intercambio de información previa petición (EOIR, por sus siglas en inglés). El 88% de las jurisdicciones evaluadas han recibido una calificación de “conforme” o “conforme en gran medida”, lo que demuestra la creciente madurez del estándar.
• Respecto al estándar de intercambio automático de información sobre cuentas financieras (AEOI, por sus siglas en inglés), en 2025 se publicarán los resultados de las primeras 99 jurisdicciones evaluadas. Desde el año 2022, 10 jurisdicciones han solicitado una reevaluación de sus marcos jurídicos domésticos para reflejar las medidas que han adoptado para abordar las recomendaciones hechas por el Foro Global. Hasta la fecha, 78 jurisdicciones han introducido modificaciones y se han abordado 611 recomendaciones. En conjunto, 94% de las jurisdicciones cuentan con un marco jurídico “en vigor” o “en vigor pero que necesita mejoras”, lo que constituye una base muy sólida para garantizar que la norma AEOI funcione efectivamente en la práctica y aporte todas las ventajas potenciales que tiene para ofrecer.
• La aplicación del AEOI ha sido muy beneficiosa para la movilización de los ingresos domésticos de las jurisdicciones en desarrollo que lo aplican. Las jurisdicciones en desarrollo ya han identificado más de EUR 36 mil millones en ingresos adicionales a través de programas de divulgación voluntaria y unos EUR 560 millones mediante el uso de los datos intercambiados bajo la norma AEOI.
• El uso de EOIR ha ayudado a recaudar EUR 12.8 mil millones desde 2009, incluidos EUR 4.4 mil millones de países en desarrollo.
• En 2022, más de 130 jurisdicciones declararon haber participado en intercambios de información previa petición. Más de 26,600 solicitudes de información fueron enviadas el año pasado para apoyar las investigaciones fiscales en curso.
• Más de 100 jurisdicciones, que varían en capacidad y desarrollo, han iniciado intercambios automáticos anuales de información sobre cuentas financieras mantenidas por contribuyentes fuera de su jurisdicción de residencia.
• En 2022, se intercambió información sobre más de 123 millones de cuentas financieras, que abarcan activos totales de casi EUR 12 billones.
• El secreto bancario ha sido eliminado por 67 jurisdicciones desde 2009. Sigue siendo un impedimento para la EOIR efectivo en solo 3 de las 137 jurisdicciones examinadas por el Foro Global hasta la fecha. De esas 3 jurisdicciones, una de ellas auto-informó que el secreto bancario había sido eliminado pero esto no ha sido aún evaluado por el Foro Global.
• Durante el 2023, Angola, Zimbabue, Sierra Leona y Fiyi se unieron al Foro Global, para llegar a 169 miembros a noviembre 2023.
• Vietnam firmó el Convenio sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (MAAC), en el que ya participan 147 jurisdicciones. Además, Benín, Papúa Nueva Guinea y Vietnam depositaron su instrumento de ratificación.
• En 2023, Armenia y Mongolia se comprometieron a comenzar el AEOI en 2025 y 2026 respectivamente. El número de jurisdicciones que se han comprometido a iniciar el AEOI en una fecha concreta es ahora de 123 países (incluidos 48 países en desarrollo).
• Los países en desarrollo recibieron información sobre más de 33 millones de cuentas financieras que abarcaban activos por valor de casi EUR 2.9 billones en 2022, y enviaron información sobre más de 16 millones de cuentas financieras, que representaban casi EUR 0.5 billones en activos. Esto constituye el 27% del número total de cuentas financieras recibidas en 2022, más del doble de las que facilitaron los países en desarrollo.
• Hasta la fecha, se han identificado cerca de EUR 126 mil millones de ingresos adicionales (impuestos, intereses, sanciones), gracias a los programas de declaración voluntaria e iniciativas similares y a las investigaciones fiscales offshore.

En América Latina, 15 países son ahora signatarios de la MAAC, con lo que la red de tratados de intercambio de información de estos países supera las 1900 relaciones. En 2022, solo un año después de iniciar sus primeros intercambios automáticos de información sobre cuentas bancarias, Ecuador puso en curso una estrategia integral en torno al uso de los datos del AEOI. El importe total de activos regularizados ascendió a EUR 1.7 mil millones, con una recaudación de más de EUR 84 millones en ingresos fiscales. Un solo contribuyente regularizó activos por más de EUR 93 millones y pagó EUR 5.3 millones en impuestos. Para un reporte más completo sobre las estadísticas en America Latina puede ver la entrada “Foro Global publica el tercer informe de transparencia fiscal en América Latina”.

Los beneficios de los estándares de intercambio de información con fines fiscales para las administraciones tributarias son evidentes. Claro está, su implementación requiere de una fuerte inversión en el recurso humano y tecnológico; no obstante, el Foro Global tiene programas de capacitación y colabora con todos los países miembros para la correcta implementación de los estándares. Lo único que nos falta es voluntad para participar de estas iniciativas, que como repetidamente he dicho, no me cabe duda que el día llegará, pues son iniciativas internacionales que tarde o temprano serán de aceptación generalizada, tal y como hoy en día hemos visto el desarrollo de los registros de beneficiarios finales, que si bien es cierto, surge por objetivos distintos también está íntimamente relacionado con la recaudación fiscal. Así que vamos dando pasos de bebé, pero vamos avanzando. El sigilo fiscal está por ver sus últimos días.